歐盟（EU）正在對(duì)其將于2021年7月1日生效的增值稅（VAT）規(guī)則進(jìn)行重大改革，這將影響跨歐盟國(guó)家/地區(qū)進(jìn)行銷售的企業(yè)（也稱為遠(yuǎn)程銷售商）和向歐盟買家出口商品的企業(yè)。

這些變化將帶來(lái)更簡(jiǎn)化的程序和更寬松的管理，對(duì)于在歐盟開(kāi)展業(yè)務(wù)的商家來(lái)說(shuō)，他們可能會(huì)受到更廣泛的影響。本指南簡(jiǎn)要介紹了即將發(fā)生的重大變化，以及這些變化將如何影響向歐盟買家銷售商品的商家。

歐盟增值稅新規(guī)對(duì)歐盟范圍內(nèi)的遠(yuǎn)程銷售有哪些影響？

針對(duì)增值稅起征點(diǎn)、跨境訂單適用稅率和歐盟企業(yè)納稅申報(bào)的主要變化有三點(diǎn)：

• 廢除遠(yuǎn)程銷售閾值規(guī)則。目前，歐盟商家必須在達(dá)到特定國(guó)家/地區(qū)特定門檻后立即在其他歐盟國(guó)家/地區(qū)注冊(cè)并申報(bào)增值稅。例如，德國(guó)為100,000歐元，法國(guó)為35,000歐元。從7月1日起，將取消這些遠(yuǎn)程銷售門檻。除非適用微型企業(yè)起征點(diǎn)，否則跨境賣方將被要求從首次銷售起就對(duì)買方居住國(guó)家/地區(qū)的增值稅率收取費(fèi)用。
• 歐盟范圍內(nèi)針對(duì)微型企業(yè)的新門檻。對(duì)于那些在過(guò)去的兩年中，每個(gè)歐盟國(guó)家/地區(qū)的營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10,000歐元的微型企業(yè)，有一項(xiàng)新的豁免規(guī)定。符合免稅條件的商家可以繼續(xù)向其配送范圍內(nèi)的所有歐盟國(guó)家/地區(qū)收取發(fā)運(yùn)貨物所在的歐盟國(guó)家/地區(qū)的當(dāng)?shù)卦鲋刀惵剩⒗^續(xù)向其當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)匯款。
• 推出一站式（OSS）注冊(cè)申報(bào)服務(wù)。商家現(xiàn)在可以提交一份增值稅申報(bào)表，即 OSS 申報(bào)表，該申報(bào)表可在多個(gè)歐盟國(guó)家/地區(qū)使用，無(wú)需為每個(gè)國(guó)家/地區(qū)進(jìn)行單獨(dú)的稅務(wù)注冊(cè)。商家可以使用 OSS 向其配送范圍內(nèi)的任何歐盟國(guó)家/地區(qū)提交和匯交增值稅，但前提是該國(guó)家/地區(qū)不是商家所在國(guó)，或者不是商家實(shí)際所在地或擁有庫(kù)存的國(guó)家/地區(qū)中的國(guó)內(nèi)供應(yīng)。對(duì)于這些國(guó)家/地區(qū)，商家應(yīng)繼續(xù)提交本地納稅申報(bào)單。OSS 簡(jiǎn)化了歸檔流程，避免了商家在多個(gè)國(guó)家/地區(qū)進(jìn)行注冊(cè)的麻煩。商家需要通過(guò)其國(guó)內(nèi) OSS 門戶網(wǎng)站提交電子季度增值稅申報(bào)表，并確保他們將保留10年內(nèi)所有合格 OSS 銷售的記錄。

雖然規(guī)則發(fā)生了變化，但是 Shopify 將一如既往地繼續(xù)支持商家。我們將繼續(xù)關(guān)注有關(guān)如何簡(jiǎn)化歐盟稅收并遵守新法律的更多最新事項(xiàng)。

實(shí)施增值稅新規(guī)后，向歐盟買家出口商品的企業(yè)有哪些變化？

有兩項(xiàng)主要變化將影響非歐盟企業(yè)的增值稅起征點(diǎn)和納稅申報(bào)：

• 新增150歐元進(jìn)口增值稅起征點(diǎn)。目前的政策將對(duì)進(jìn)口貨物價(jià)值低于22歐元的客戶免征增值稅。從2021年7月1日起，所有貨物均需支付進(jìn)口增值稅，最高不超過(guò)150歐元，超過(guò)此門檻的進(jìn)口增值稅和關(guān)稅同樣適用。在線商家可以選擇在銷售點(diǎn)收取低價(jià)值貨物的增值稅，而不是支付進(jìn)口增值稅。如果在線商家選擇改用DDU（未完稅交貨），進(jìn)口增值稅將由客戶支付。該增值稅將由郵政運(yùn)營(yíng)商/海關(guān)代理代表客戶支付，并可能需要額外的代理費(fèi)。如果通過(guò)OMP（在線市場(chǎng)）/平臺(tái)促成遠(yuǎn)程銷售價(jià)值150歐元的進(jìn)口商品，OMP （在線市場(chǎng)）/平臺(tái)將對(duì)這些銷售承擔(dān)增值稅的責(zé)任。 請(qǐng)注意，Shopify不支持 OMP（在線市場(chǎng)） /平臺(tái)。
• 進(jìn)口一站式（OSS）注冊(cè)申報(bào)服務(wù)。選擇對(duì)低值商品征收增值稅的商戶可以使用新推出的進(jìn)口一站式服務(wù)（IOSS）為所有未通過(guò) OMP（在線市場(chǎng)）/ 平臺(tái)向歐盟提供的出口商品提交一份月度增值稅申報(bào)表。IOSS 的使用不是強(qiáng)制的，選擇使用 IOSS 的非歐盟商戶可能需要任命一名財(cái)務(wù)代表。

雖然規(guī)則發(fā)生了變化，但是 Shopify 將一如既往地繼續(xù)支持商家。我們將繼續(xù)關(guān)注有關(guān)如何簡(jiǎn)化歐盟稅收并遵守新法律的更多最新事項(xiàng)。

電商平臺(tái)的責(zé)任

“推動(dòng)”向歐盟消費(fèi)者銷售商品的電商平臺(tái)可能需要肩負(fù)額外的增值稅征收和報(bào)告義務(wù)，因?yàn)樵谝韵虑闆r下，電商平臺(tái)將被視為購(gòu)買和轉(zhuǎn)售這些商品：

• 貨物從歐盟境外配送至歐盟境內(nèi)的消費(fèi)者，其實(shí)際價(jià)值不超過(guò)150歐元；
• 或者，貨物從歐盟境內(nèi)配送至歐盟境內(nèi)的消費(fèi)者，而貨物的賣方是非歐盟企業(yè)。

歐盟增值稅新規(guī)常見(jiàn)問(wèn)題（FAQ）

1. 如何注冊(cè) OSS？

每個(gè)歐盟成員國(guó)都有一個(gè)在線 OSS 門戶，你可以在那里注冊(cè)。一次注冊(cè)即可對(duì)沒(méi)有實(shí)體店鋪存在的其他歐盟成員國(guó)內(nèi)的所有銷售有效。

2. 我應(yīng)該在哪個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè) OSS？

歐盟商家必須在其所在國(guó)家/地區(qū)注冊(cè)。原則上，非歐盟商家應(yīng)在發(fā)貨國(guó)家/地區(qū)注冊(cè)。 如果貨物是從多個(gè)歐盟國(guó)家發(fā)貨的，則非歐盟商家可以選擇他們想要注冊(cè)的歐盟國(guó)家。

3. 我應(yīng)該怎么做才能使用 OSS？

如果你要使用 OSS，則應(yīng)該：

• 適用貨物發(fā)運(yùn)地或服務(wù)應(yīng)稅地成員國(guó)的增值稅稅率
• 向買方收取歐盟范圍內(nèi)貨物遠(yuǎn)程銷售或服務(wù)供應(yīng)的增值稅
• 通過(guò)你注冊(cè) OSS 的成員國(guó)的 OSS 門戶提交季度電子增值稅申報(bào)表
• 每季度向你注冊(cè) OSS 的成員國(guó)繳納增值稅申報(bào)表中申報(bào)的增值稅
• 保留所有符合條件的 OSS 銷售收據(jù)的記錄

4. 我為什么要以歐盟商家的身份注冊(cè) OSS？

注冊(cè) OSS 簡(jiǎn)化了申請(qǐng)流程，讓你無(wú)需在多個(gè)國(guó)家/地區(qū)進(jìn)行注冊(cè)。 

5. 增值稅適用于含稅訂單還是不含稅訂單？

150歐元的起征點(diǎn)不含稅，僅適用于商品實(shí)際價(jià)值（不包括運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用，除非這些費(fèi)用已經(jīng)包含在價(jià)格中且未在發(fā)票上單獨(dú)注明）。 

6. 我為什么要以向歐盟銷售商品的非歐盟商家的身份注冊(cè) IOSS？

對(duì)于選擇在整個(gè)歐盟范圍內(nèi)從買家處收取低值商品增值稅的商戶，IOSS 將允許單次申報(bào)。此外，海關(guān)當(dāng)局很可能會(huì)更快地處理進(jìn)口貨物（甚至可能走“綠色通道”）。如果沒(méi)有 IOSS，貨物可能會(huì)滯留在邊境進(jìn)行估值檢查，這可能會(huì)導(dǎo)致交貨延遲和/或附加的增值稅評(píng)估。 

7. 我不確定最近的歐盟增值稅規(guī)則變更對(duì)我的業(yè)務(wù)有何影響。 我應(yīng)該怎么辦？

如果不確定這些變化如何影響你的業(yè)務(wù)，請(qǐng)訪問(wèn)歐盟官網(wǎng)或咨詢稅務(wù)顧問(wèn)。你可能還需要任命一個(gè)代表，例如律師或會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)納稅報(bào)告和付款。

8. 如何獲得有關(guān)注冊(cè)增值稅和提交增值稅的幫助？

以下是一些服務(wù)提供商，可以幫助你注冊(cè)增值稅并提交增值稅申報(bào)表：

• Hellotax
• Simply VAT
• Taxually
• Avalara
• Your Company Formations

9. Shopify 是市場(chǎng)平臺(tái)還是推動(dòng)媒介？

Shopify 既不是市場(chǎng)平臺(tái)也不是推動(dòng)媒介。 

在哪里可以了解更多關(guān)于歐盟增值稅的信息？

• 歐盟委員會(huì)：關(guān)于一站式（OSS）注冊(cè)申報(bào)，你需要了解的一切信息
• 歐盟委員會(huì)：關(guān)于進(jìn)口一站式（IOSS）注冊(cè)申報(bào)，你需要了解的一切信息
• 2021年指南：電子商務(wù)歐盟增值稅重啟（PDF）
• 歐盟2021年 IOSS 增值稅中介機(jī)構(gòu)
• OSS 還是 IOSS？歐盟增值稅一站式注冊(cè)申報(bào)電子商務(wù)規(guī)則

原文作者：RITESH KEWLANI