近些年，國(guó)內(nèi)跨境電商行業(yè)如火如荼的發(fā)展，關(guān)于跨境電商面臨的關(guān)稅問(wèn)題也成為大眾關(guān)注的焦點(diǎn)。本篇文章將會(huì)為大家重點(diǎn)介紹有關(guān)跨境電商所面臨出口關(guān)稅以及如何合理化退稅以達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化的問(wèn)題。
出口關(guān)稅概況
出口關(guān)稅釋義
出口稅是指出口國(guó)海關(guān)在本國(guó)貨物和物品輸往國(guó)外時(shí)對(duì)出口商或出境的個(gè)人征收的關(guān)稅。
出口關(guān)稅計(jì)算公式
出口關(guān)稅名義稅率最高為 100 %，最低為 10 %。出口貨物應(yīng)當(dāng)按照貨物的發(fā)貨人或者他們的代理人、申報(bào)人出口之日實(shí)施的稅則稅率征稅。出口貨物關(guān)稅計(jì)算公式為：出口關(guān)稅=完稅價(jià)格×出口稅率，出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅，即為出口貨物完稅價(jià)格。實(shí)際成交價(jià)格是一般貿(mào)易項(xiàng)下出口貨物的買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)該貨物向賣(mài)方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格。
中國(guó)降低出口關(guān)稅為跨境行業(yè)保駕護(hù)航
征收出口關(guān)稅在 17、18 世紀(jì)時(shí)曾是歐洲各國(guó)的重要財(cái)政來(lái)源。19 世紀(jì)資本主義迅速發(fā)展后，各國(guó)認(rèn)識(shí)到征收出口關(guān)稅不利于本國(guó)的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因?yàn)槌隹陉P(guān)稅增加了出口貨物的成本，會(huì)提高本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)外的售價(jià)，從而降低了同外國(guó)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，影響了本國(guó)產(chǎn)品的出口。國(guó)家采用出口關(guān)稅，其目的是為了限制本國(guó)有大量需求而供應(yīng)不足的商品出口，或?yàn)榱朔乐贡緡?guó)某些有限的自然資源耗竭，或利用出口稅控制和調(diào)節(jié)某種商品的出口流量，防止盲目出口，以穩(wěn)定國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格，爭(zhēng)取在國(guó)外市場(chǎng)保持有利價(jià)格。出于從保護(hù)本國(guó)資源環(huán)境以及保證本國(guó)市場(chǎng)供應(yīng)方面考慮，中國(guó)只對(duì)少數(shù)商品征收出口關(guān)稅。主要集中在高耗能、高污染、資源型產(chǎn)品方面。
外貿(mào)行業(yè)出口貨物的完稅價(jià)
外貿(mào)行業(yè)有關(guān)出口行業(yè)的完稅價(jià)一直以來(lái)是出海企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。其價(jià)格一般由兩種方式?jīng)Q定：即以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格和出口貨物海關(guān)估計(jì)。
以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格
出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口銷(xiāo)售到我國(guó)境外時(shí)買(mǎi)方向賣(mài)方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依次使用下列方法估定：
1 .同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；2 .同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格；3 .根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類(lèi)似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用，境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；4 .按照合理方法估定的價(jià)格。
海關(guān)監(jiān)管查驗(yàn)區(qū)工作人員正在檢查出口的包裹
出口關(guān)稅退稅
關(guān)于稅收方面，國(guó)家一直鼓勵(lì)跨境電商行業(yè)的發(fā)展，對(duì)外貿(mào)出口行業(yè)的發(fā)展有相關(guān)紅利政策扶持。例如關(guān)于出口關(guān)稅繳納的退稅問(wèn)題，為了增強(qiáng)本土商品出海競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯，在1994 年 1 月 1 日開(kāi)始施行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》明確規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款。增值稅的退稅率是由國(guó)家規(guī)定的，根據(jù)貨物不同，中國(guó)的出口退稅率將分為 5 %、9 %、11 %、13 %、14 %和 17 % 六檔。這對(duì)于商品出口的外貿(mào)行業(yè)來(lái)講，無(wú)疑增添了一筆可觀的返利。
出口關(guān)稅退稅釋義
出口退稅是簡(jiǎn)稱(chēng)出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅。
出口關(guān)稅退稅政策助力出海企業(yè)擴(kuò)大出口創(chuàng)匯
出口關(guān)稅退稅這是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的、并為各國(guó)所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。因其有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大貿(mào)易出口手段，現(xiàn)在為各國(guó)所普遍采用。合理利用國(guó)家的這一福利政策，可以提高企業(yè)的利潤(rùn)，降低成本。對(duì)于出海企業(yè)來(lái)講，出口關(guān)稅退稅政策輔助商家開(kāi)支節(jié)流，緩解了進(jìn)出口企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，是進(jìn)出口企業(yè)的重要福利政策。
一般性貿(mào)易清關(guān)賣(mài)家可參與出口關(guān)稅退稅
關(guān)于出口關(guān)稅退稅，大多數(shù)人首先想到外貿(mào) B2B 行業(yè)。然而隨著當(dāng)下出海 B2C 模式的爆火，C 端出口退稅作為一個(gè)容易被忽略的環(huán)節(jié)也同樣成為了當(dāng)下的熱門(mén)話(huà)題。在固定條件下，例如 B2C 賣(mài)家通過(guò)一般性貿(mào)易方式出口貨物，進(jìn)行清關(guān)流程的情況同樣是可以進(jìn)行出口關(guān)稅退稅的。一般包含以下幾種情況：
出口關(guān)稅退稅實(shí)現(xiàn)“未征不退”原則。上述 B2C 出海商家在符合出口退稅并且出口的貨物必須是屬于增值稅和消費(fèi)稅征收范圍的條件下是可以退稅的。具體要求如下：
出口退稅需滿(mǎn)足的 4 個(gè)條件：
必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物
必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物
必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷(xiāo)售處理的貨物
必須是已收外匯并經(jīng)核銷(xiāo)的貨物
國(guó)家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時(shí)具備以上 4 個(gè)條件。生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理出口貨物退稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請(qǐng)退稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退稅。
出口關(guān)稅退稅所需材料：
報(bào)關(guān)單。 報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。
出口銷(xiāo)售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷(xiāo)售合同填開(kāi)的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)憑此記帳做出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的依據(jù)。
進(jìn)貨發(fā)票。 提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。
結(jié)匯水單或收匯通知書(shū)。
屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià) CIF 結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。
有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱(chēng)、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱(chēng)，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。
產(chǎn)品征稅證明。
出口收匯已核銷(xiāo)證明。
與出口退稅有關(guān)的其他材料。
滿(mǎn)足要求的跨境賣(mài)家可實(shí)現(xiàn)關(guān)稅退稅
出口退稅登記程序
1.有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取
企業(yè)在取得有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門(mén)核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于 30 日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2.退稅登記的申報(bào)和受理
企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。
3.填發(fā)出口退稅登記證
稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。
4.出口退稅登記的變更或注銷(xiāo)
當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷(xiāo)退稅登記。
外貿(mào)企業(yè)退稅注意事項(xiàng)-四個(gè)時(shí)限
出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)要特別注意申報(bào)程序，注意時(shí)間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)注意四個(gè)時(shí)限規(guī)定：
“30 天”。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開(kāi)票之日起 30 天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
“90 天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起 90 天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。
“180 天”。出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起 180 天內(nèi)，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單(遠(yuǎn)期收匯除外)。
“3 個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期 3 個(gè)月申報(bào)。
結(jié)語(yǔ)
出口關(guān)稅退稅是一個(gè)利國(guó)利民的政策。不僅可以平衡國(guó)內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)讓利商品價(jià)格增大本土商品海外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還同樣可以提高出海賣(mài)家利潤(rùn)，助力企業(yè)開(kāi)支節(jié)流。
